4—12月）11.在职直接从事研发的人员工资合计1000000元；外聘研发人员劳务费用合计500000元，浦东新区正规研究开发费用加计扣除。11—1.计提在职研发人员人工费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—工资1000000贷：应付职工薪酬—工资—2.支付在职研发人员人工费借：应付职工薪酬—工资1000000贷：银行存款—3.计提外聘研发人员劳务费借：研发支出—RD1—资本化支出—人员人工—外聘研发人员劳务费500000贷：应付职工薪酬—工资50000011—4.支付外聘研发人员劳务费借：应付职工薪酬—工资500000贷：银行存款50000012.采购原材料800000元，辅助材料200000元；RD1耗用原材料600000元，辅助材料100000元。12—1.采购材料、辅助材料借：原材料800000辅助材料200000贷：银行存款—2.研发耗用材料，浦东新区正规研究开发费用加计扣除、辅助材料借：研发支出—RD1—资本化支出—原材料—材料700000贷：原材料600000辅助材料10000013.研发试制产品的检验费2000元13—1.支付试制产品检验费借：研发支出—RD1—资本化支出—中间试验费–试制产品检验费2000贷：银行存款200014.用于该项目的模具制造费100000元。上海科润达高新技术创新咨询平台，浦东新区正规研究开发费用加计扣除，助力宝山区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。浦东新区正规研究开发费用加计扣除
按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发费用实际发生额应按照**交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。所以，对于企业委托外部进行研发活动，财税〔2015〕119号公告对此作了严格规定，对于国内的委托开发，只允许税前加计扣除80%；对于境外的委托开发，不允许税前加计扣除。误区十：企业单独自行研究开发费用才能加计扣除，与其他单位共同合作开发的项目不能享受加计扣除。正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条特别事项的处理，2.企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。所以企业和其他单位共同合作开发的项目也可以按照自身实际承担的研发费用加计扣除。误区十一：企业的创意设计活动不允许税前加计扣除。正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条特别事项的处理。浦东新区正规研究开发费用加计扣除企业集团集中研究开发项目应当按照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，合理确定分摊方法。
从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销（3）合作研发①相关研发费用发生时：借：研发支出—费用化支出—XX合作研发项目—人工费等—资本化支出—XX合作研发项目—人工费等贷：原材料/应付职工薪酬等相关科目②会计期末：A.对费用化支出，转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出—费用化支出B.对资本化支出部分，则等到该无形资产达到预定用途时：借：无形资产贷：研发支出—资本化支出对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直线法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年）借：管理费用贷：累计摊销（4）集中研发①集团本部会计处理A.集团本部内设研发机构发生的研发支出：借：研发支出—费用化支出—XX集中研发项目—资本化支出—人工费等贷：原材料应付职工薪酬银行存款B.集团本部根据项目实际发生的研发费用在子公司间进行分摊，确定实际分享收益比例。
不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。3.折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。4.无形资产摊销。用于研发活动的软件、**权、非**技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6.其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、**咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。产生的七类研发费用使用“研发支出”科目（成本类）归集。开发支出（资产类账户）：开发支出（DevelopmentExpenditure)项目是反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。开发支出项目应当根据"研发支出"科目中所属的"资本化支出"明细科目期末余额填列。科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。
1、企业研究开发费的基本概念《中华人民共和国企业所得税法》第九十五条对此有明确规定，企业研究开发费用，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。此费用的加计扣除，通常分为两种情况：未形成无形资产计入当期损益的。在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，摊销期不低于10年。2、企业研究开发费加计扣除的适用范围《办法》第二条规定企业研究开发费加计扣除适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业3、如何区分新技术、新产品、新工艺的范围研究开发项目中的新技术、新产品、新工艺，通常被简称为“三新”项目。企业在进行研发活动时，所有的研发项目发生的费用不一定都可以加计扣除，加计扣除要有一个前提条件，就是要达到“三新”项目的标准。区分“三新”项目要看这个项目是不是符合“两个领域”规定的范围：一个是《国家重点支持的高新技术领域》，另一个是国家发展**委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》“新技术、新产品、新工艺”中的“新”，是个相对概念，是研发费用加计扣除这一优惠政策特有的概念。所谓的“新”。上海科润达高新技术创新咨询平台，助力奉贤区企业进行研究开发费用加计扣除咨询培训，申报科技型中小企业。浦东新区正规研究开发费用加计扣除
企业研究开发费各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其加计扣除额。浦东新区正规研究开发费用加计扣除
3.费用化支出中可加计扣除的研发费合计647000元。（二）资本化研发支出，不符合财税〔2015〕119号与总局2017年40号公告规定而不适用加计扣除的费用包括：（1）17—1.计提办公楼折旧费60000元；（2）19—。2.其他相关费用支出25000元，未超过限额，可全额用于计算加计扣除。3.资本化支出中可加计扣除的研发费合计2467000元。（三）加计扣除金额的计算A公司RD1项目2018年度允许加计扣除的费用化支出为647000元，可按规定享受加计扣除优惠政策，项目加计扣除额为647000×75%=485250元；形成无形资产的资本化支出合计2532000元，剔除不允许加计扣除的费用后，可加计扣除的资本化研发支出（无形资产成本）为253200-65000=2467000元，按10年摊销期计算，2018年12月的摊销额=2467000÷（10×12）=。按照财税〔2018〕99号规定，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，企业可按照无形资产成本的175%在税前摊销。故2018年12月该项无形资产的摊销额为×175%=，加计摊销额为。因此，2018年度汇算清缴中，A公司RD1项目本年研发费用加计扣除（摊销）额合计485250+，申报享受加计扣除政策合计可减少应纳税额12516元（按25%法定税率计算）。2018-2020年度。浦东新区正规研究开发费用加计扣除
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